El Servicio de Impuestos Internos (SII) ha desarrollado un detallado Catálogo de Esquemas Tributarios que identifica 92 casos de maniobras que pueden ser consideradas elusivas o abusivas en Chile. Estos casos abarcan una amplia gama de situaciones tributarias que las empresas y personas naturales deben evitar. En este artículo, exploramos los 10 temas principales que agrupan estos esquemas y las normas tributarias asociadas. ¡Mantén tus operaciones alineadas con la ley!
Este tema incluye maniobras relacionadas con la cesión de nuda propiedad, donaciones encubiertas y traspasos sin sustancia económica para evitar el pago del Impuesto a las Herencias y Donaciones. Por ejemplo, transferir derechos sociales o inmuebles a herederos sin un sacrificio económico real.
Norma asociada: Impuesto a la Herencia y Donaciones.
Ejemplo: Cesión de participaciones sociales con usufructo a los hijos.
Las maniobras en este tema incluyen fusiones, divisiones y reorganizaciones que buscan reducir bases imponibles o generar pérdidas tributarias artificiales. Estas operaciones suelen carecer de un propósito económico real.
Norma asociada: Artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
Ejemplo: Dividir una sociedad para transferir inmuebles sin tributar el mayor valor.
Este grupo aborda estrategias para evitar el pago del impuesto generado por la venta de bienes inmuebles o acciones. Incluye incrementos artificiales del costo tributario y manipulación de contratos.
Norma asociada: Artículo 17 de la LIR.
Ejemplo: Venta de acciones a valor nominal para generar pérdidas.
Estas maniobras buscan aprovechar exenciones y franquicias de manera indebida, como solicitar devoluciones de IVA sin cumplir los requisitos legales o utilizar beneficios destinados a sectores específicos.
Norma asociada: Ley Nº 20.780.
Ejemplo: Solicitud indebida de devoluciones de IVA en compras de bienes exentos.
Incluye maniobras como la remesa de utilidades encubiertas y préstamos entre relacionadas con condiciones no ajustadas a valores de mercado.
Norma asociada: Precios de Transferencia (Art. 41 E de la LIR).
Ejemplo: Préstamos entre empresas del mismo grupo con tasas irrisorias.
Se identifican maniobras para distribuir utilidades mediante figuras como préstamos o dividendos provisionales con el objetivo de disminuir la carga tributaria de impuestos personales.
Norma asociada: Artículo 14 A/B de la LIR.
Ejemplo: Uso de mutuos para encubrir distribuciones de utilidades.
Las simulaciones de contratos, como cuentas mercantiles o promesas de compraventa, buscan evitar impuestos o diferir obligaciones tributarias.
Norma asociada: Artículo 4 bis del Código Tributario.
Ejemplo: Simulación de arriendos para evitar devengamiento de IVA.
Se centra en el uso de estructuras internacionales para diferir o evitar impuestos sobre rentas pasivas, como utilidades obtenidas en el extranjero.
Norma asociada: Artículo 41 G de la LIR.
Ejemplo: Uso de sociedades extranjeras para acumular rentas sin tributar en Chile.
Este grupo incluye maniobras que buscan eludir el devengamiento del IVA mediante cuentas mercantiles, contratos simulados o devoluciones indebidas.
Norma asociada: Ley sobre IVA (DL 825).
Ejemplo: Diferimiento del IVA en contratos de prestación de servicios.
Incluye estrategias como la generación de pérdidas artificiales o la manipulación de valores de activos para reducir la base imponible.
Norma asociada: Artículo 31 de la LIR.
Ejemplo: Incremento artificial del costo de inmuebles mediante reorganizaciones.
El Catálogo de Esquemas Tributarios del SII es una herramienta clave para conocer y evitar prácticas que puedan ser consideradas elusivas. Mantenerse informado sobre las normas tributarias y operar con transparencia es fundamental para garantizar el cumplimiento fiscal.
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