Crédito Tributario por Activo Fijo en la Declaración de Renta 2025: Guía Actualizada

El crédito tributario por inversiones en activo fijo es un beneficio clave para las empresas en Chile que buscan optimizar su carga tributaria. En la Operación Renta 2025, este incentivo mantiene su vigencia como una herramienta eficaz para fomentar la inversión en bienes de capital nuevos pero con unos pequeños cambios. En este artículo, exploraremos en detalle cómo aprovecharlo al máximo según la normativa actual.

¿Qué es el Crédito por Activo Fijo?

El crédito por activo fijo, regulado en el Artículo 33 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, permite a las empresas que tengana ventas menores a 100.000 UF recuperar parte del costo de sus inversiones en bienes físicos del activo inmovilizado. Este beneficio aplica exclusivamente a bienes nuevos o terminados de construir durante el ejercicio, utilizados directamente en la generación de ingresos.

El crédito puede ser imputado al Impuesto de Primera Categoría.

¿Cuáles son los requisitos?

Para acceder al crédito, las empresas deben cumplir con los siguientes requisitos:

1. Adquisición de bienes nuevos o terminados de construir:

   • No califican los bienes usados o reacondicionados.
   • Los bienes deben ser adquiridos entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del año comercial correspondiente.

2. Registro contable:

   • Los bienes deben ser registrados en los estados financieros como activos fijos, siguiendo las normas contables vigentes.

3. Respaldo documental:

   • Es necesario contar con facturas electrónicas u otros documentos válidos que respalden la compra.

4. Declaración en el Formulario 22:

   • El crédito debe ser informado en el código correspondiente en la declaración de renta anual.
   • Debes tener el impuesto a pagar suficiente para aprovecharlo ya que si es menor no esta sujeto a devolucion y se pierde el beneficio.

¿Cuál es el porcentaje de crédito?

El porcentaje del crédito varía según el promedio de ventas anuales de los últimos tres ejercicios comerciales:

1. Empresas con ventas hasta 25.000 UF:

   • 6% del costo del bien.

2. Empresas con ventas entre 25.001 y 100.000 UF:

   • Un porcentaje proporcional, calculado según la fórmula:
     • 6% × [(100.000 - Ventas Anuales en UF) / 75.000]
   • El porcentaje mínimo es de 4%.

3. Empresas con ventas superiores a 100.000 UF:

   • No pueden recuperarlo.

Ejemplo Práctico de Cálculo

Una empresa con promedio de ventas anuales de 40.000 UF adquiere maquinaria nueva por un valor de $100.000.000.

1. Cálculo del porcentaje de crédito:

   • Aplicamos la fórmula:
     • 6% × [(100.000 - 40.000) / 75.000]
     • 6% × 0,8 = 4,8%

2. Monto del crédito:

   • $100.000.000 × 4,8% = $4.800.000

Este monto se descuenta directamente del Impuesto de Primera Categoría en la declaración de renta.

Errores comunes al declarar el crédito

1. Incluir bienes usados o no calificables:

   • La normativa es clara: solo aplican bienes nuevos.

2. Falta de respaldo documental:

   • Es fundamental contar con facturas válidas, declarar las facturas como activo fijo en el F29,  clasificacion del registro de compras y registros contables actualizados.

3. Cálculo incorrecto del porcentaje:

   • Asegúrate de calcular correctamente el porcentaje según el tramo de ventas.

Beneficios del Crédito de Activo Fijo

• Reducción de la carga tributaria:
  • Permite un ahorro directo en el Impuesto de Primera Categoría.
• Fomento de la inversión:
  • Incentiva a las empresas a modernizar su infraestructura y equipos.

El crédito tributario por activo fijo es una oportunidad que las empresas no deben desaprovechar en la Operación Renta 2025. Cumplir con los requisitos, calcular correctamente el porcentaje y respaldar las inversiones con documentación adecuada son claves para maximizar este beneficio. Si tu empresa está planificando adquisiciones de bienes de capital, asegúrate de considerar este incentivo en tu estrategia tributaria, para terminar recordarte que si tu empresa tiene perdida tributaria no puedes utilizar este credito y se pierde ya que no se puede trasladar para el periodo siguiente.